Divorce et impôts : l’essentiel à savoir ?
Si vous choisissez la date de votre mariage, vous avez généralement peu de contrôle sur la date de votre séparation et de votre divorce. Aujourd’hui, cette date a moins d’importance. L’année de leur divorce, chacun des époux est imposé séparément sur les revenus qu’il a perçus au cours de l’année, quelle que soit la date de la séparation.
L’imposition de chacun des époux est établie en prenant un quotient familial composé d’une partie à laquelle s’ajoutent les dépenses familiales de l’année, au 1er janvier ou au 31 décembre si elles sont supérieures.
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DIVORCE ET IMPÔTS : IMPOSITION DE LA PENSION ALIMENTAIRE
1) Paiement d’une pension alimentaire en présence d’enfants
- Imposition de la personne qui paie la pension alimentaire
En présence d’un enfant et à l’occasion du versement d’une pension alimentaire : le parent divorcé et assujetti à l’impôt séparé peut déduire de ses revenus la pension alimentaire qu’il verse si l’enfant n’est pas pris en compte dans la détermination de son quotient familial.
Cela devrait être a noté que les autorités fiscales autorisent la déduction de la pension alimentaire même si elle n’est pas fixée dans un acte de procédure tel qu’un jugement, dans la mesure où elle n’est pas excessive.
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Naturellement, si elle résulte d’une décision de justice ou d’un accord de divorce approuvé, la pension alimentaire est totalement déductible et même lorsque son montant est réévalué.
Si la pension est versée sous forme de capital utilisé comme rente, cette pension est déductible jusqu’à 2 700€ par enfant et par an.
- Imposition du bénéficiaire d’une pension alimentaire
Du côté du bénéficiaire, la pension alimentaire est imposable jusqu’à concurrence de ce qui est déductible pour le débiteur, au-delà de cela elle n’est plus imposable.
2) Paiement d’une pension alimentaire au conjoint
Pour les pensions de conjoint, elles sont imposables dans des conditions similaires à celles décrites ci-dessus. En outre, lorsque les époux sont séparés de fait, la pension versée entre eux est également déductible.
Si un jugement attribue un appartement ou une maison à l’un des conjoints, l’autre peut déduire cet avantage en nature de ses revenus jusqu’à concurrence de la moitié de la valeur locative.
DIVORCE ET IMPÔTS : L’AVANTAGE COMPENSATOIRE
1/ En principe, les prestations compensatoires versées sous forme de rente sont déductibles dans les mêmes conditions que celles décrites ci-dessus.
2/ L’avantage compensatoire versé en une seule fois ou sur une période inférieure à 12 mois sous forme de capital ou d’allocation d’un bien, donne droit à une réduction d’impôt.
La réduction est de 25 % de la valeur transmise dans la limite de 30 500€, soit une réduction d’impôt. maximum de 7 625€.
3/ L’avantage compensatoire en capital versé sous forme de rente sur une période de plus de 12 mois est également déductible. En revanche, l’indemnité compensatoire versée en retard au-delà de la période de 12 mois fixée par le jugement n’est plus déductible à titre de pénalité.
D’une manière générale, l’indemnité compensatoire déduite par le débiteur constitue un revenu pour destinataire.
DIVORCE ET IMPÔTS : LA FISCALITÉ DU PARTAGE
La division dans le cadre d’un divorce, c’est-à-dire l’attribution d’un bien commun (généralement la maison ou l’appartement) à l’un des époux, est imposée à un taux de 2,5% appelé droit de partage. Il est appliqué à la valeur de l’actif net, c’est-à-dire à l’actif duquel les prêts et les dettes en cours sont soustraits. La somme perçue par le mari qui renonce à sa part est appelée paiement.
Le paiement d’un service compensatoire en compensation d’un paiement versé dans les 12 mois suivant le jugement donne droit à la réduction d’impôt.
Mais ce mécanisme ne fonctionne pas : si la prestation compensatoire est versée de manière mixte, c’est-à-dire sous forme de capital versé dans les 12 mois suivant le jugement pour une partie et pour l’autre partie sous forme de rente. Dans ce cas, seule la partie de la prestation compensatoire versée sous forme de rente est déductible.
Philippe JACQUET
